In juli 2018 kwam er een intern beleidsstuk van de Belastingdienst naar buiten waarin allerlei strikte regels stonden wat betreft de bezitseis van de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). De staatssecretaris krijgt nu een tik op de vingers vanwege die striktheid.
Door een WOB-verzoek (Wet openbaarheid van bestuur) is er op 23 juli 2018 meer beleid naar buitengekomen ten aanzien van de BOR. Het is gebleken dat inspecteurs strenger zijn in het toelaten van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten.
Op 3 april 2018 (19 april gepubliceerd) heeft het gerechtshof Den Haag een positieve uitspraak gedaan in het kader van de BOR bij een vastgoed-bv.
Toen belastingplichtige van de rechtbank te horen kreeg dat inspecteur gelijk had, ging hij in hoger beroep bij het Hof Den Haag. Het ging om een stoomschip dat in afbouw was en flink wat geld op de bank van de bv.
Bij de beoordeling wel of geen onderneming bij een vastgoed-bv kijkt de Hoge Raad naar de aard en omvang van de arbeid. Met die arbeid moet de bv een meer dan gemiddeld rendement beogen.
In ons artikel uit 2016 (Familie-bv vrijgesteld van overdrachtsbelasting) deden wij melding van het feit dat bij het schenken van aandelen in een vastgoed-bv de vrijstelling overdrachtsbelasting van artikel 15 (1) onderdeel b van toepassing is.
Als je vastgoed aankoopt ben je 6% overdrachtsbelasting (bij woningen 2%) verschuldigd. Zo simpel is het. Familiebedrijven met vastgoed kunnen eerder in aanmerking komen voor een vrijstelling overdrachtsbelasting.
Stel dat de waarde van de aandelen stijgt door de vrijval van een pensioenvoorziening (als gevolg van het overlijden van de aandeelhouder). Deze waardestijging valt niet onder de vrijstelling van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Op 26 mei 2017 is een uitspraak van gerechtshof Arnhem-Leeuwarden gepubliceerd (uitspraak 16 mei 2017).
Agrarische sector, Waardering, Overlijden, Regelingen, Familiebedrijf
Rekentool Belastingdienst waarde agrarische bedrijven
De Belastingdienst heeft een rekentool op haar website gezet. De tool berekent de waarde going concern van agrarische bedrijven die veel cultuurgrond hebben. U kunt de berekening laten maken als in 2016 aan u een bedrijf geschonken is of als u bedrijf heeft geërfd.
Rechtbank Den Haag geeft aan dat geld op de bankrekening van de bv geen ondernemingsvermogen is voor de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Een bv houdt zich bezig met de handel in en verhuur van stoomketels. Er wordt vervolgens gestart met de bouw van een stoomschip.
De Hoge Raad schrijft een evenredige toerekening van de latente inkomstenbelasting (IB-latentie) voor bij de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Vader schenkt een aandelenpakket aan zijn dochter. Ze deden bij de aangifte schenkbelasting een beroep op de vrijstellingen van de BOR. Daarbij schuift de inkomstenbelasting-claim (box 2) bij vader door naar dochter.
Geen BOR over waardestijging aandelen door vrijval pensioenverplichting: belaste fictieve verkrijging! Man en vrouw zijn in gemeenschap van goederen getrouwd. Ze hebben allebei aandelen in een bv. De vrouw werkt voor de bv, ontvangt loon en bouwt haar pensioen op. De man krijgt een pensioenuitkering uit de bv.
ABN AMRO MeesPierson heeft onlangs onderzoek gedaan onder 400 directeur-grootaandeelhouders (dga’s). In dit onderzoek staat de bedrijfsoverdracht centraal.
In deze zaak gaat het om een vastgoed-bv. De bv verhuurt vastgoed en doet aan projectontwikkling. De vraag komt aan de orde of de activiteiten van projectontwikkeling binnen de vastgoed-bv als een onderneming kunnen worden aangemerkt. De Hoge Raad zegt dat de zaak opnieuw moet, door een gebrekkige motivering.
Onlangs vond een wetgevingsoverleg plaats over het Belastingplan 2017. In een brief reageert staatssecretaris Wiebes op de ingediende amendementen.
In een zaak bij Rechtbank Den Haag werd de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) alleen toegepast op het onroerend goed dat te maken had met projectontwikkeling en bouwactiviteiten. Het onroerend goed dat duurzaam werd verhuurd viel er niet onder.
Voor een familie-bv geldt de bedrijfsopvolgingsregeling als er sprake is van ondernemingsvermogen. Met de BOR voorkom je directe heffing van schenkbelasting en inkomstenbelasting. De overdrachtsbelasting blijkt lastig te ontwijken.
In april van dit jaar deed de Hoge Raad een uitspraak over indirecte belangen en de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Naar aanleiding van deze uitspraak wil het kabinet de BOR in de Successiewet en de doorschuifregeling voor het aanmerkelijk belang in de Wet Inkomstenbelasting aanpassen.
In navolging van het hof Arnhem (12 mei 2015) heeft de Hoge Raad op 15 april 2016 beslist dat een grote vastgoed-bv wel een materiële onderneming drijft. Dit heeft tot gevolg dat bij schenking de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) kan worden toegepast.
Uit een onlangs verschenen onderzoek van accountantskantoor KPMG blijkt dat Nederlandse familiebedrijven bij de opvolging relatief veel belasting betalen. Het verschil met Duitsland en België die een volledige vrijstelling kennen, kan oplopen tot zelfs € 300.000.
Op 11 december 2015 (publicatie 13 januari 2016) is door de rechtbank Den Haag uitspraak gedaan in het kader van de vererving van een vastgoed-bv: geen BOR.
Agrarische sector, Waardering, Regelingen, Familiebedrijf
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) voor landbouwbedrijven aangepast
Voor landbouwbedrijven wordt de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR/BOF) per 1 januari 2016 aangepast. Dat is onlangs vastgelegd in een besluit en gepubliceerd in de Staatscourant (16 november 2015). De BOR is opgenomen in de Successiewet en geeft een voorwaardelijke vrijstelling op de waarde van het bedrijf bij erven of schenken.
Tussen belastingplichtigen en de Belastingdienst wordt vaak de discussie gevoerd of de verhuur en/of exploitatie van vastgoed als onderneming kan worden gezien of niet. Worden de rendementen belast als winst uit een onderneming (box 1), resultaat uit overige werkzaamheden (ook box 1) of toch in box 3 als belegging?
Op 6 augustus 2015 is er een uitspraak gepubliceerd van Rechtbank Den Haag over de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR: zie uitleg in de kennisbank) uit de Successiewet (SW).
De gunstige faciliteit van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOF of BOR) kan best wel van toepassing zijn bij het erven en schenken van aandelen in een vastgoed bv.
Regelingen, Familiebedrijf, Statistieken
Eensgezindheid fiscale regeling bedrijfsoverdracht West-Europa
PwC heeft onlangs een onderzoek gepubliceerd waaruit blijkt dat onze bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de Successiewet goed aansluit bij de fiscale faciliteiten in de ons omringende landen. Met een belastingdruk van 3,4% bij het erven van een onderneming zit Nederland net iets boven het gemiddelde (3,2%).
Op 10 maart 2015 is er een nieuwe uitspraak inzake de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR/BOF) gepubliceerd (uitspraak 3 juni 2014). Rechtbank Den Haag concludeert dat gezien de ontwikkelingen en werkzaamheden in de bv er sprake was van boven normaal vermogensbeheer: de BOR mocht wel worden toegepast. Een interessante uitspraak dus.
Het Bundesverfassungsgericht heeft onlangs geoordeeld dat de Duitse fiscale faciliteit bij bedrijfsoverdracht (de Duitse BOR) in strijd is met de Grondwet. Kan dit gevolgen hebben voor de Nederlandse BOR uit de Successiewet? We kennen inmiddels de geschiedenis van onze bedrijfsopvolgingsregeling.
In navolging van de Hoge Raad op 22 november 2013 en het EVRM op 27 mei 2014 beslist nu ook het gerechtshof Amsterdam dat de bedrijfsopvolgingsregeling uit de Successiewet niet discriminerend werkt ten aanzien van het erven van box 3 vermogen.
Wanneer je een bedrijf overneemt is het goed mogelijk dat er een bedrijfspand of andere onroerende goederen, zoals grond of opslaghallen, mee worden overgedragen.
Regelingen, Familiebedrijf, Onderwerp, Waardering, Overlijden
Opnieuw uitspraak over vastgoed-bv en toepassing BOR
Op 6 november 2014 (gepubliceerd 3 december 2014) heeft de rechtbank Zeeland-West-Brabant een voor belastingplichtigen negatieve uitspraak gedaan in het kader van de vererving van aandelen in een vastgoed-bv. De casus was als volgt.
Regelingen, Familiebedrijf, Statistieken
Evaluatie fiscale faciliteiten bedrijfsoverdracht nader belicht
Op 4 december 2014 heeft minister Kamp een brief gestuurd aan de Tweede Kamer met de evaluatie van de fiscale regelingen gericht op bedrijfsoverdracht. Ook de Kamer heeft inmiddels op de evaluatie gereageerd. De conclusies zijn mager.
Het einde van het jaar is weer in zicht. Bedrijfsopvolging.nl heeft wat fiscale tips voor familiebedrijven op een rij gezet. Schenken Ieder jaar kunt u ruim € 5.000 belastingvrij aan uw kinderen schenken. Overweegt u een grotere schenking aan uw kinderen te doen dan kan een schenking voor de eigen woning uitkomst bieden.
Minister van Veiligheid en Justitie Ivo Opstelten heeft onlangs antwoord gegeven op de Kamervragen van Mei Li Vos (PvdA) inzake de werkwijze van het SMCO. Het antwoord van Opstelten luidt: ‘Het EHRM is helder over de BOR regeling in Nederland’.
Op het eerste gezicht heeft de verhuur van een onderneming niets te maken met bedrijfsopvolging. Echter de regel “what you see, is what you get” hoeft in het fiscale niet op te gaan.
Op verzoek is op grond van een beroep op de Wet openbaarheid van bestuur (Wob) informatie gepubliceerd omtrent een onderzoek van de Belastingdienst.
Minister Henk Kamp van Economische Zaken wil dat mkb bedrijven makkelijker aan een financiering kunnen komen. Daarom heeft hij in een brief aan de Tweede Kamer aangegeven te zullen zorgen voor een extra financieringsruimte voor het mkb van 2,5 miljard euro.
Onlangs oordeelde het EHRM dat de vrijstellingen bij het erven en schenken van een onderneming (bedrijfsopvolgingsregeling, BOR) niet disproportioneel zijn (zie het bericht: EHRM: BOR niet disproportioneel). In een eerder bericht gaven wij melding van het SMCO die voornemens is een klacht over de BOR bij het EHRM in te dienen (zie: collectieve uitspraak bezwaar […]
In navolging van de uitspraken van de Hoge Raad op 22 november 2013 concludeert het EHRM (Europees Hof voor de Rechten van de Mens) dat de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de Successiewet niet disproportioneel is.
Overlijden, Regelingen, Familiebedrijf
Vrijstelling bij erven en schenken van bedrijf. Voor hoe lang nog?
Bij het erven en schenken van een bedrijf kunnen forse belastingvrijstellingen worden benut. Door die vrijstellingen, de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) genoemd, kan de belastingdruk binnen familieverhoudingen (ouders/kind) van 40% worden teruggebracht naar slechts 3,4%.
De plannen van de staatssecretaris van Financiën om erfgenamen van familiebedrijven zwaarder te belasten, stuiten op hevig verzet bij verschillende ondernemersorganisaties.
Onlangs heeft de staatssecretaris van Financiën (Eric Wiebes) een brief naar de Tweede Kamer gestuurd over verschillende fiscale moties en toezeggingen die nog niet zijn afgewikkeld. In de brief gaat Wiebes ook in op de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) uit de Successiewet 1956.
De Rijksdienst voor Ondernemend Nederland heeft een loket voor het doorgeven van bedrijfsoverdrachten geopend. Ondernemers die zaken doen met de RVO kunnen via een klantportaal doorgeven als bijvoorbeeld hun rechtsvorm is gewijzigd. Ook kunnen ze aangeven als het bedrijf is beëindigd.
Overlijden, Regelingen, Familiebedrijf
Nieuwe uitspraak vastgoed-bv en bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
De rechtspraak rond vastgoed en de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling krijgt langzamerhand een positieve wending. In december 2013 besliste Hof Den Haag al in het voordeel van belastingplichtige. Op 8 april 2014 heeft ook Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden belastingplichtige gelijk gegeven.
Op 4 december 2013 deed de Belastingdienst collectief uitspraak op bezwaarschriften in het kader van de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet. Zie hiertoe uitspraak collectief bezwaar. Krijgt het verhaal een staartje?
Als gastauteur feliciteer ik Domus Editoria en de redactie met hun Cedeo-erkenning voor het PE-Tijdschrift voor de bedrijfsopvolging. Domus Editoria houdt zich bezig met innovatieve eLearning.
2 Comments Statistieken, Voorsorteren, Regelingen, Familiebedrijf
De rol van de accountant in het opvolgingsproces
Bijna de helft van de familiebedrijven ervaart de fiscale- en juridische complexiteit als grootste knelpunt bij de bedrijfsopvolging! Voorkomen is beter…
Op 4 december heeft de Belastingdienst collectief uitspraak gedaan op duizenden ingediende bezwaren. De Hoge Raad deze zogenaamde discriminatie niet strijdig acht met het Europees recht.
Leave a comment Overlijden, Regelingen, Familiebedrijf
De discussie rond de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
De verschillende reacties op de uitspraak van rechtbanken, Hoge Raad en de gedachten van promovendi over de BOR nemen vormen aan van een controverse.
De staatssecretaris heeft gereageerd op de uitspraak van de Hoge Raad van vrijdag 22 november jl.
De Hoge Raad is het niet eens met de conclusie van Advocaat Generaal IJzerman dat de toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in strijd is met het gelijkheidsbeginsel binnen het Europees recht.
Overlijden, Regelingen, Familiebedrijf
Verwachte uitspraak Hoge Raad bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
Zeer binnenkort wordt de uitspraak van de Hoge Raad verwacht inzake de bedrijfsopvolgingsregeling. Deze regeling is mogelijk (deels) strijdig met Europees recht en wordt misschien wel volgend jaar door de wetgever versoberd of afgeschaft.
Het einde van het jaar is weer in zicht. Bedrijfsopvolging.nu heeft wat fiscale tips voor familiebedrijven op een rij gezet. We beginnen natuurlijk met tips over bedrijfsopvolging.
Onlangs heeft Advocaat-Generaal IJzerman geconcludeerd dat de bedrijfsopvolgingsregeling in de Successiewet gedeeltelijk in strijd is met het Europese gelijkheidsbeginsel. De bedrijfsopvolgingsregeling houdt in dat 100% van de waarde van het ondernemingsvermogen (tot € 1.028.132) is vrijgesteld van erf- en schenkbelasting en 83% van de waarde daarboven. Dit geldt zogezegd alleen voor ondernemingsvermogen. Als privé-vermogen vererft […]
Net zoals ieder ander jaar bevat de miljoenennota ook nu weer financiële voor- en nadelen voor het MKB.
Het is de dynamiek, de emotie waardoor ze zich aangetrokken voelen tot het familiebedrijf. Arjen Brussé, partner bij EY Tax Advisors, en Dirk van Beelen, senior tax manager bij EY vormen de kern van het Family Business Center of Excellence in Nederland en België. “Familiebedrijven kampen met dezelfde uitdagingen als niet-familiebedrijven, maar het is juist […]
Jonge ondernemers hebben goede ideeën, maar kunnen deze door beperkte financiële middelen vaak lastig waarmaken. Daarom pleit John Fentener van Vlissingen, bekend van familiebedrijf BCD, voor financiële hulp.
Stel, iemand erft of krijgt een onderneming geschonken en wil deze onderneming voortzetten. Dan kan het verschuldigde successie- of schenkingsrecht het voortbestaan van de onderneming in gevaar brengen.
Er bestaat al enige tijd onzekerheid over de vraag of de bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de erfbelasting in strijd is met het gelijkheidsbeginsel. De meningen zijn hierover verdeeld.
Waardering, Voorsorteren, Regelingen, Familiebedrijf, Psychologie
Bedrijfsopvolging, hoe gaan accountants hiermee om?
Voor ondernemers is bedrijfsopvolging meestal een eenmalige gebeurtenis, waarbij ze een adviseur nodig hebben. Meestal een accountant, maar die mist vaak de ervaring en kennis om het hele traject te ondersteunen. Digitale scans kunnen helpen.
Over de voor de overdrachtsbelasting vrijgestelde overdrachten heeft de Minister van Financiën een besluit uitgebracht dat enerzijds dient om twee eerdere besluiten te actualiseren, en dat anderzijds nieuw beleid bevat. Ondernemend Nederland heeft in de Bedrijfsopvolgingsregeling zoals neergelegd in Hoofdstuk IIIA van de SW 1956 voor de schenk- en erfbelasting, en in flankerende maatregelen als […]
Voor enkele wetten gelden nieuwe regels bij bedrijfsopvolging in verband met de nieuwe Successiewet die geldt vanaf 1 januari 2010. Bij andere regelingen geldt dat juist weer niet.
Voor de dga zijn met name de wijzigingen op het terrein van de bedrijfsopvolgingsregeling in de nieuwe successiewet van belang.